法人税

投資法人と税会不一致

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１．概要 法人税の課税所得の計算は会計上の利益を前提に行われる。会計と税務で取扱いが異なり課税所得と利益に差がでることを税会不一致という。この税会不一致が生じる場合、投資法人で配当を行っていても課税が生じる場合がある。ま … 続きを読む

投資法人の導管性要件

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１．概要 投資法人は要件を満たすことで支払う配当を損金の額に算入することができる。この要件を導管性要件という。 ２．導管性要件の概要 以下の要件をすべて満たす必要がある。 内閣総理大臣の登録を受けているものであること（措 … 続きを読む

投資事業有限責任組合の税務

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１．概要 投資事業有限責任組合は法人格を有しないため、組合自体には課税されず、組合事業による損益は組合員に直接帰属し、組合員において課税される。 ２．組合事業による損益の帰属 (1)基本的内容 投資事業有限責任組合は法人 … 続きを読む

【グループ通算制度】事業年度

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法人税は各事業年度の所得に対して課税される。そのため所得計算の前提としてどの期間が一つの事業年度となるかが重要である。通算法人の場合、通算親法人と通算子法人で決算日が異なっても通算親法人と同じ事業年度となるようになっている。

グループ通算制度における特定資産譲渡等損失額

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１．概要 含み損がある資産は実質的に欠損金と同じである。譲渡等によりその含み損を実現させれば、欠損金と同様に課税所得を圧縮することができる。そのため法人税では含み損がある資産を保有する法人を合併等し、その後含み損を実現す … 続きを読む

グループ通算制度　開始時・加入時の繰越欠損金

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１．概要 グループ通算制度は法人グループ全体を一つの法人とみなして、課税する制度である。そのためグループ通算制度の開始・通算グループへの加入は合併と実態が似ている部分がある。そのため合併と同様にグループ通算制度の開始時又 … 続きを読む

グループ通算制度の開始に伴う資産の時価評価損益

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１．概要 グループ通算制度の開始に伴い原則として時価評価を行わなければならない。開始時における時価評価には①一般的な時価評価と②通算子法人株式の時価評価がある。時価評価を行わなければならない場合、通算開始直前事業年度にお … 続きを読む

特定受益証券発行信託の税務

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１．特定受益証券発行信託の定義 受益権を表示する証券を受益証券といい、受益証券を発行する旨の定めがある信託を受益証券発行信託という（信託法185条3項）。 受益証券発行信託のうち、次に掲げる要件のすべてに該当するものを特 … 続きを読む

グループ通算制度　離脱時の時価評価

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１．概要 通算法人がグループ通算制度から離脱する場合において、一定の要件に該当するときは、条文上原則として、時価評価を行い、評価損益を計上しなければならない。ただ後述するように資産の評価益が評価損よりも大きい場合、この規 … 続きを読む