法人税等

１．前提 ・100%子会社と無対価で適格合併に該当する合併を行う。・被合併法人の会計上のBSは以下とする。 諸資産 100,000 諸負債 60,000 資本金 20,000 利益剰余金 20,000 ・合併により資本金 … 続きを読む

１．前提 ・適格合併に該当する合併を行う。・被合併法人の会計上のBSは以下とする。 諸資産 100,000 諸負債 60,000 資本金 20,000 利益剰余金 20,000 ・被合併法人の償却超過額が5,000ある。 … 続きを読む

１．資産等超過差額の意義と基本的な取扱い 資産等超過差額とは、資産調整勘定が計上される非適格合併等により交付された対価の非適格合併等の時における価額がその非適格合併等により対価を交付することを約した時の価額と著しい差異を … 続きを読む

１．前提 圧縮記帳の対象 機械 機械の取得価額 100,000 圧縮限度額 60,000 圧縮額 60,000 圧縮限度額まで圧縮する 圧縮後の税務上の取得価額 40,000 耐用年数 5年 償却方法 定額法 残存価額 … 続きを読む

１．資産調整勘定等を計上する場合 以下の組織再編等が行われた場合、原則として資産調整勘定等が計上される（法法62条の8第1項）。 上記の組織再編成等のうち、非適格合併以外の組織再編等については分割法人、現物出資法人、事業 … 続きを読む

１．概要 合併により被合併法人の資産負債は合併法人に移転する。税務上は譲渡等をしたものとされ、課税所得を計算する。また合併に伴い被合併法人の株主等は無対価合併でなければ、被合併法人の株式の対価として金銭等を取得する。その … 続きを読む

１．適格合併の要件 合併が以下の要件を満たす場合、適格合併となる（法法2条12号の8）。 適格合併となる合併法人と被合併法人との間の関係等は大別すると以下の3つに分かれる。 新設合併の場合、関係等は被合併法人間で判断する … 続きを読む

１．概要 分割とは株式会社等が事業に関して有する権利義務の全部又は一部を分割後他の会社に承継させることをいう（会社法2条28号、29号）。分割によりその有する資産又は負債の移転を行った法人を分割法人といい、分割により分割 … 続きを読む

法人税は各事業年度の所得に対して課税される。そのため所得計算の前提としてどの期間が一つの事業年度となるかが重要である。通算法人の場合、通算親法人と通算子法人で決算日が異なっても通算親法人と同じ事業年度となるようになっている。

１．概要 含み損がある資産は実質的に欠損金と同じである。譲渡等によりその含み損を実現させれば、欠損金と同様に課税所得を圧縮することができる。そのため法人税では含み損がある資産を保有する法人を合併等し、その後含み損を実現す … 続きを読む