１．前提
| 圧縮記帳の対象 | 機械 | |
| 機械の取得価額 | 100,000 | |
| 圧縮限度額 | 60,000 | |
| 圧縮額 | 60,000 | 圧縮限度額まで圧縮する |
| 圧縮後の税務上の取得価額 | 40,000 | |
| 耐用年数 | 5年 | |
| 償却方法 | 定額法 | |
| 残存価額 | 0円 | |
| 会計上の償却費 | 20,000 | |
| 税務上の償却費 | 8,000 | |
| 償却超過額 | 12,000 | |
| 実効税率 | 30% | |
| 圧縮記帳関連処理前の課税所得 | 1,000,000 | |
２．1年目の処理
(1)税効果なし
①会計仕訳
②税務調整仕訳
| ② | 圧縮認定損 | 60,000 | 機械（圧縮記帳） | 60,000 |
③課税所得の計算
| 処理前の課税所得 | 1,000,000 |
| 税務調整 | 圧縮損 | △60,000 |
| 処理後の課税所得 | 940,000 |
④別表五（一）
| 区分 | 期首現在利益積立金額 | 当期の増減 | 差引翌期首現在利益積立金額 |
| 減 | 増 |
| 圧縮積立金 | | | 60,000 | 60,000 |
| 機械（圧縮記帳） | | | △ 60,000 | △ 60,000 |
(2)税効果あり
①会計仕訳
| ① | 利益剰余金 | 42,000 | 圧縮積立金 | 42,000 |
| ② | 法人税等調整額 | 18,000 | 繰延税金負債 | 18,000 |
②税務調整仕訳
| ③ | 圧縮認定損 | 60,000 | 機械（圧縮記帳） | 60,000 |
| ④ | 繰延税金負債 | 18,000 | 法人税等調整額 | 18,000 |
③について：税効果適用前の圧縮積立金相当額が損金の額に算入される（国税庁「税効果会計を適用している法人が租税特別措置法上の諸準備金等を剰余金の処分により積み立てた場合における損金算入額（法人税申告書に「明細表」を添付する場合）」）
③課税所得の計算
| 処理前の課税所得 | 1,000,000 |
| 会計 | 法人税等調整額 | △ 18,000 |
| 税務調整 | 圧縮認定損 | △ 60,000 |
| 税務調整 | 繰延税金負債否認 | 18,000 |
| 処理後の課税所得 | 940,000 |
④別表五（一）
| 区分 | 期首現在利益積立金額 | 当期の増減 | 差引翌期首現在利益積立金額 |
| 減 | 増 |
| 圧縮積立金 | | | 42,000 | 42,000 |
| 機械（圧縮記帳） | | | △ 60,000 | △ 60,000 |
| 繰延税金負債 | | | 18,000 | 18,000 |
３．２年目の処理
(1)税効果なし
①会計仕訳
| ① | 減価償却 | 20,000 | 機械 | 20,000 |
| ② | 圧縮積立金 | 12,000 | 利益剰余金 | 12,000 |
②税務調整仕訳
| ③ | 機械（減価償却超過額） | 12,000 | 減価償却超過額 | 12,000 |
| ④ | 機械（圧縮記帳） | 12,000 | 圧縮記帳積立金取崩益 | 12,000 |
| ⑤ | 減価償却超過額認容 | 12,000 | 機械（減価償却超過額） | 12,000 |
④について：圧縮積立金を取り崩した場合、益金の額に算入する（法法22条2項）
⑤について：法基通10-1-3
③課税所得の計算
| 処理前の課税所得 | 1,000,000 |
| 会計 | 減価償却 | △ 20,000 |
| 税務調整 | 減価償却超過額 | 12,000 |
| 税務調整 | 圧縮記帳積立金取崩益 | 12,000 |
| 税務調整 | 減価償却超過額認容 | △ 12,000 |
| 処理後の課税所得 | 992,000 |
④別表五（一）
| 区分 | 期首現在利益積立金額 | 当期の増減 | 差引翌期首現在利益積立金額 |
| 減 | 増 |
| 圧縮積立金 | 60,000 | 12,000 | 0 | 48,000 |
| 機械（圧縮記帳） | △ 60,000 | △ 12,000 | 0 | △ 48,000 |
| 機械（減価償却超過額） | 0 | 12,000 | 12,000 | 0 |
(2)税効果あり
①会計仕訳
| ① | 減価償却 | 20,000 | 機械 | 20,000 |
| ② | 圧縮積立金 | 8,400 | 利益剰余金 | 8,400 |
| ③ | 繰延税金負債 | 3,600 | 法人税等調整額 | 3,600 |
②税務調整仕訳
| ④ | 機械（減価償却超過額） | 12,000 | 減価償却超過額 | 12,000 |
| ⑤ | 機械（圧縮記帳） | 12,000 | 圧縮記帳積立金取崩益 | 12,000 |
| ⑥ | 減価償却超過額認容 | 12,000 | 機械（減価償却超過額） | 12,000 |
| ⑦ | 繰延税金負債認容 | 3,600 | 繰延税金負債 | 3,600 |
③課税所得の計算
| 処理前の課税所得 | 1,000,000 |
| 会計 | 減価償却 | △ 20,000 |
| 会計 | 法人税等調整額 | 3,600 |
| 税務調整 | 減価償却超過額 | 12,000 |
| 税務調整 | 圧縮記帳積立金取崩益 | 12,000 |
| 税務調整 | 減価償却超過額認容 | △ 12,000 |
| 税務調整 | 繰延税金負債認容 | △ 3,600 |
| 処理後の課税所得 | 992,000 |
④別表五（一）
| 区分 | 期首現在利益積立金額 | 当期の増減 | 差引翌期首現在利益積立金額 |
| 減 | 増 |
| 圧縮積立金 | 42,000 | 8,400 | | 33,600 |
| 機械（圧縮記帳） | △ 60,000 | △ 12,000 | | △ 48,000 |
| 繰延税金負債 | 18,000 | 3,600 | | 14,400 |
| 機械（減価償却超過額） | 0 | 12,000 | 12,000 | 0 |