会計上リース取引となるが、税務上はリース取引とならない場合の税務調整

会計上は減価償却費と利息相当額が費用として計上される。それに対し税務上は単なる資産の賃貸借とされるため、賃貸料が損金の額に算入される。費用として計上された金額が賃貸料よりも大きければ、差額を別表四で加算する。逆に費用とし … 続きを読む

残余財産がないと見込まれる場合の期限切れ欠損金の損金算入

1.基本的な内容 内国法人が解散した場合において、残余財産がないと見込まれるときは、その清算中に終了する事業年度前の各事業年度において生じた欠損金額を基礎として計算した金額相当額は、当該各事業年度の所得の金額の計算上、損 … 続きを読む

清算中の外形標準課税

1.外形標準課税の判定 外形標準課税が行われるかは原則としてその事業年度終了の日の現況により判断する(地法72条の2第1項2号)。ただし清算中の事業年度については例外的に解散の日の現況により判断する(地法72条の2第1項 … 続きを読む

事業所税の損金算入時期

事業所税は申告納税方式の税金である(地法701条の45)。申告納税方式の税金はその申告書を提出した事業年度の損金に算入する(法基通9-5-1(1))。例えばX1年度に係る事業所税の申告書はX2年度に提出するため、X2年度 … 続きを読む

休止中の施設の事業所税

地方税法では休止中の施設に関しては特段の定めはない。しかし指定都市等の長は、天災その他特別の事情がある場合において事業所税の減免を必要とすると認める者その他特別の事情がある者に限り、当該指定都市等の条例の定めるところによ … 続きを読む

適格現物分配とみなし配当

現物分配とは法人がその株主等に対し当該法人の次に掲げる事由により金銭以外の資産の交付をすることをいう(法法2条12号の5の2)。 剰余金の配当等を除けば、すべてみなし配当事由に該当する。また剰余金の配当等も資本剰余金の額 … 続きを読む